Минфин открыл путь: какие дополнительные сборы можно включать в расходы по налогу на прибыль

Минфин России подтвердил: перечень прочих расходов для целей налога на прибыль не является исчерпывающим. Письмо ведомства от 25.09.2025 03-03-06/1/93101 разъясняет, какие дополнительные обязательные платежи могут уменьшать налоговую базу при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом и бюджетным законодательством.

Основа и общий подход

Налоговый кодекс (подп. 1 п. 1 ст. 264) относит к прочим расходам сборы, начисленные в порядке, установленном НК РФ. В кодексе прямо перечислены лишь некоторые виды сборов например, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, государственная пошлина и торговый сбор. Минфин отмечает, что этот перечень открыт: организации вправе учитывать и иные обязательные сборы, если их уплата предусмотрена законодательством, расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

Какие дополнительные сборы допустимо учитывать

В письме указано, что в состав прочих расходов могут попадать обязательные платежи, относящиеся к неналоговым доходам федерального бюджета (ст. 51 БК РФ). Среди примеров, которые ведомство приводит как подходящие для включения в расходы, лицензионные и таможенные сборы, консульские взносы, патентные пошлины и утилизационные сборы.

Практические рекомендации для бухгалтерии

• платёж должен быть обязательным по закону, а не добровольным;
• наличие нормативного основания и соответствующая первичная документация обязательны;
• расходы должны быть экономически обоснованы и корректно отражены в учёте.

Для корректного признания таких сборов в налоговом учёте важно выстроить внутренние проводки и аналитику (включая настройку программ учёта, например 1С), чтобы расходы автоматически попадали в налоговую отчётность и не вызывали вопросов при проверках. При сомнениях рекомендуется заранее согласовать порядок учёта с налоговым консультантом и иметь доказательственную базу по каждому включаемому платежу.